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Ley 22 – La Ley de Inversores Individuales

El gobierno de Puerto Rico introdujo la Ley 22 – La Ley de Inversionistas Individuales, junto con la Ley 20 (la Ley de Servicios de Exportación, que se aplica a las empresas) el 17 de enero de 2012. El objetivo era dinamizar la economía. También conocida como Ley 22 en español, ofrece increíbles beneficios a los inversores.

La Ley 22 proporciona exenciones del 100% en intereses, dividendos y ciertas ganancias de capital a los solicitantes elegibles que se conviertan en residentes de buena fe de Puerto Rico.

ley 22 en puerto rico

Al atraer a residentes con mayor patrimonio neto, Puerto Rico espera estimular la economía con inversiones en bienes raíces, creación de empleos y uso general de los servicios locales. Esto además de simular el sector bancario con inyecciones de capital.

Mudarse a Puerto Rico

A diferencia de otros «refugios fiscales», como Singapur o las Islas Caimán, ser residente de Puerto Rico le permite mantener su ciudadanía estadounidense. Además, no se requiere que pague un doloroso impuesto de salida del 23,8% de sus ganancias de capital no realizadas.

Aunque Puerto Rico es un territorio de los Estados Unidos, se rige por el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986 (el «Código de los Estados Unidos»). La sección 933 del Código de los EE.UU. determina que los residentes de buena fe están exentos del impuesto federal. Como residentes de Puerto Rico, sólo están sujetos a impuestos federales sobre los ingresos derivados de fuentes fuera de Puerto Rico.

¿Cuáles son los beneficios de la Ley 22?

A los individuos calificados se les otorga un decreto que dura hasta el 2036, proporcionando las siguientes exenciones de impuestos sobre la renta de Puerto Rico:

  • Exención del 100% de impuestos sobre todas las ganancias de capital a corto y largo plazo acumuladas (después de establecer la residencia)
  • 100% de exención de impuestos en todos los intereses y dividendos de Puerto Rico.
  • Además, al invertir a través de ciertos vehículos de inversión como los fideicomisos, la tasa impositiva aplicada a los ingresos de ganancias de capital por intereses y dividendos puede reducirse al 0% o al 10%, respectivamente, si proviene de fuentes fuera de Puerto Rico.

Más sobre Ganancias de Capital

Mientras que las ganancias de capital derivadas después de convertirse en residente de Puerto Rico están 100% exentas de impuestos, los inversionistas individuales residentes también reciben tasas preferenciales de impuesto sobre la renta. Lo siguiente explica el desglose con más detalle:

  • Los ingresos de inversión acumulados antes de convertirse en residente bona fide de Puerto Rico (Ganancia no PR) serán gravados con un 10% si se realizan dentro de los 10 años posteriores al establecimiento de la residencia y antes del 1 de enero de 2036. Si la ganancia se realiza después de los 10 años y antes del 1 de enero de 2036 el impuesto es del 5%.
  • La plusvalía sobre las inversiones que se produzcan después de convertirse en residente de buena fe de Puerto Rico puede ser prorrateada a Puerto Rico. Por lo tanto, la ganancia califica para la Ley 22 y se grava con un impuesto del 0%.
  • Para ganancias de capital a largo plazo relacionadas con la apreciación de activos de inversión adquiridos antes de convertirse en residente bona fide de PR, el impuesto de PR será de 15% sobre las ganancias de capital realizadas dentro de los 10 años de haberse convertido en residente de PR y de 5% después de 10 años, pero antes del 1 de enero de 2036.
  • Todas las demás ganancias de capital sobre la revalorización no contempladas en las normas anteriores están sujetas a una tasa de impuesto del 15%. Sin embargo, puede haber otras formas de reducir la tasa de impuesto aplicada a las ganancias de capital debidas en los EE.UU. a 0%, 5% o un máximo de 10%.

¿Califico para la Ley 22?

Para cosechar los beneficios de la Ley 22 debe convertirse en un residente de buena fe de Puerto Rico. Para convertirse en un residente de buena fe, debe pasar 3 pruebas:

  • Prueba de presencia
  • Prueba de casa fiscal
  • Prueba de conexión más cercana

Explicado con más detalle, los residentes deben cumplir con este criterio:

  • No debe haber sido residente de Puerto Rico 6 años antes de la fecha de entrada en vigor de la Ley, 17 de enero de 2012;
  • Debe estar presente en la isla al menos 183 días;
  • No puede tener un domicilio fiscal primario fuera de Puerto Rico;
  • Debe mostrar evidencia de cuenta bancaria personal en PR;
  • Satisfacer varios lineamientos de conexión más cercana, como los delineados por el IRS.

¿Cuáles son los requisitos para una conexión más estrecha?

Hay varios factores que determinan la conexión con los Estados Unidos durante un año fiscal. El proceso de revisión sopesa cada caso individualmente. En general, usted cumplirá los requisitos de conexión más estrecha si:

  • No tiene un hogar permanente en los Estados Unidos;
  • Tiene un registro de votantes de Puerto Rico;
  • Su cónyuge y/o hijos menores de 18 años (si los hay) no viven en los Estados Unidos. Esto no incluye a los hijos de un divorcio o una separación legal o a los hijos en los Estados Unidos como estudiantes.
  • Su hijo (s) debe asistir a la escuela en Puerto Rico, si corresponde.

Otros factores que se toman en cuenta son la venta de su casa y sus autos en los Estados Unidos, la ubicación de sus pertenencias, sus organizaciones sociales/políticas, la dirección que aparece en los documentos oficiales y otros.

183 días – Prueba de presencia en detalle

Hay una pequeña sala de maniobras en el requisito de residencia de medio año. Para pasar la Prueba de Presencia, sólo se necesita cumplir 1 de los 5 criterios siguientes.

  • Debe estar presente en Puerto Rico durante 183 días del año fiscal.
  • Estar presente en Puerto Rico por 549 días durante los 3 años incluyendo el año fiscal actual y los 2 años anteriores (*nota: esto no ayuda hasta que ya haya sido residente durante los 2 primeros años); o
  • Estar presente en los EE.UU. no más de 90 días durante el año fiscal; o
  • No tener más de 3.000 dólares de ingresos en los Estados Unidos y estar presente en P.R. más que en los Estados Unidos; o
  • No tienen una conexión significativa con los Estados Unidos en el año fiscal.

Viaje

Los días de viaje se consideran como un día de presencia. Por ejemplo, si tiene una reunión en los Estados Unidos y se queda a dormir y regresa al día siguiente, el día de salida (de salida) y el día de regreso (de llegada) cuentan como días de presencia en Puerto Rico.

Otro ejemplo incluye el viaje a otra posesión de los EE.UU., como las Islas Vírgenes de los EE.UU., Guam, Samoa Americana o el Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte. Los días en estas posesiones cuentan como días de residencia en Puerto Rico. Como se indica en la publicación 570 del IRS sobre la residencia en una posesión: «Si, durante un solo día, usted está físicamente presente […] en dos posesiones, ese día se considera un día de presencia en la posesión donde se encuentra su casa fiscal»

Además, los viajes mientras se acompaña a un padre, cónyuge o hijo en tratamiento médico que requiera atención hospitalaria en los Estados Unidos se consideran días de presencia en PR.

¿Cómo solicito la Ley 22 de Puerto Rico?

Se han establecido tarifas de solicitud ($750) para quienes soliciten la aprobación del decreto fiscal. Además de la cuota de solicitud, hay una cuota de aceptación adicional de 5.000 dólares. Puede llenar la solicitud en línea.