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Impuestos en Puerto Rico

Los residentes puertorriqueños pagan impuestos en Puerto Rico sobre sus ingresos mundiales, sin importar de dónde provengan. Los no residentes puertorriqueños sólo pagan impuestos en Puerto Rico sobre sus ingresos de origen puertorriqueño.

Los ingresos por servicios prestados se obtienen en Puerto Rico en función del lugar en que se prestan los servicios. Esos ingresos suelen prorratearse a Puerto Rico en función de los días de trabajo.

Puerto Rico tiene una norma de minimis para evitar que se obtengan en Puerto Rico cantidades muy pequeñas de ingresos por servicios personales. No se considerarán ingresos por servicios personales prestados en Puerto Rico los procedentes de fuentes puertorriqueñas si ascienden a 3.000 dólares o menos y la persona estuvo presente en Puerto Rico durante 90 días o menos durante el año civil.

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Tasas de impuesto sobre la renta personal

Los siguientes tipos de impuestos regulares siguen en vigor:

Ingresos netos tributables (USD) Impuesto
No más de 9,000 0%
Más 9,000 y menos de 25,000 7% del exceso de más de 9.000 dólares
Más de 25,000 y menos de 41,500 1,120 dólares más el 14% del exceso sobre 25,000 dólares
Más de 41,500 y menos de 61,500 3,430 dólares más el 25% del exceso sobre 41,500 dólares
Más de 61,500 8,430 dólares más el 33% del exceso sobre 61,500 dólares

Impuesto de ajuste gradual

Si la renta neta imponible del individuo supera los 500.000 dólares, tendrá que pagar un impuesto adicional (es decir, un impuesto de ajuste gradual). Este impuesto es el 5% del exceso del total de la renta neta imponible sobre 500.000 dólares, limitado al 33% de la exención personal y de los dependientes más 8.895 dólares.

Impuesto básico alternativo (ABT)

Además del impuesto sobre la renta regular, las personas deben computar un ABT evaluado de acuerdo con la siguiente tabla de impuestos. La renta imponible del ABT se calcula sumando ciertos elementos de renta exentos del impuesto sobre la renta regular.

Tarifas de ABT:

Ingresos netos sujetos a ABT (USD) Impuesto (%)
Más de 25,000 pero no más de 50,000 1
Más de 50,000 pero no más de 75,000 3
Más de 75,000 pero no más de 150,000 5
Más de 150,000 pero no más de 250,000 10
Más de 250,000 2

El crédito por la responsabilidad del ABT de años anteriores no puede ser vendido, transferido o reembolsado. Al determinar los ingresos netos sujetos al ABT, este crédito se reducirá en la parte del ABT atribuible a los gastos no deducibles.

El ABT no será aplicable a los individuos cuya única fuente de ingresos sea de los salarios informados en una Declaración de Retención.

Para los años fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2018, el impuesto total de un individuo será el 95% del impuesto total determinado (impuesto regular más ajuste gradual).

Nuevo impuesto opcional para los trabajadores autónomos que prestan servicios

Las personas que trabajan por cuenta propia y cuyos ingresos se derivan sustancialmente de la actividad de prestación de servicios pueden optar por pagar un impuesto facultativo sobre los ingresos brutos en lugar del impuesto sobre la renta que de otro modo impondría el Código sobre los ingresos netos, de la siguiente manera:

Ingreso bruto (USD) Impuesto (%)
No más de 100,000 6
Más de 100,000 pero no más de 200,000 10
Más de 200,000 pero no más de 300,000 13
Más de 300,000 pero no más de 400,000 15
Más de 400,000 pero no más de 500,000 17

Los ingresos recibidos deben proceder en gran medida de la prestación de servicios. A estos efectos, se considerará que los ingresos devengados proceden sustancialmente de servicios prestados cuando dicha categoría de ingresos represente al menos el ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos brutos percibidos durante el ejercicio fiscal.

Además, para utilizar el cómputo opcional de impuestos, el total de los ingresos brutos del trabajo por cuenta propia debe estar sujeto a retención en la fuente o a pagos estimados de impuestos y debe ser reportado en una Declaración Informativa.

El nuevo impuesto opcional es aplicable para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2018. Sin embargo, el Secretario de Hacienda puede aplazar su fecha de entrada en vigor para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2019.

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